Vaše vprašanje:
Zanima nas, kaj se poroča v REK obrazec v primeru, ko gre zaposleni na službeno pot z lastnim vozilom, z njim pa potuje tudi poslovni partner.
Naš uslužbenec s poslovno kartico (ali pa z gotovino) plača: cestnine za svoje vozilo (to se poroča), prenočišče zase in poslovnega partnerja, večerjo (reprezentanca ) za oba.
Naš odgovor:
V skladu s spremenjeno zakonodajo glede poročanja REK obrazcev oziroma Pravilnika o spremembah in dopolnitvah Pravilnika o vsebini in obliki obračuna davčnih odtegljajev ter o načinu predložitve davčnemu organu, objava v Ur.l. 85/2013 dne 18.10.2013 ter 108/2013 dne 20.12.2013, morajo zavezanci za poročanje poročati DURS-u tudi podatke v zvezi s t.i. potnimi stroški.
V Uradnem listu št. 85/2013 je določeno, da mora izplačevalec poročati tudi t.i. "dodatne podatke iz delovnega razmerja", in sicer:
Podatki se v polja od B01 do B17 vpisujejo za dohodke, izplačane od 1. januarja 2014 dalje.
Ob izplačilu dohodkov iz delovnega razmerja se vpišejo v nadaljevanju navedeni dodatni podatki o izplačanih dohodkih. Podatki o plačah in nadomestilih plač ter bonitetah so vključeni tudi v podatke o dohodkih pod zaporedno številko A052. Podatki o povračilih stroškov v podatek o dohodku, pod zaporedno številko A052, niso vključeni.
Plača in nadomestila plače: Ob izplačilu plače se vpiše število ur delovnega časa in znesek plače ter nadomestila, in sicer:
B01 Plača
Vpiše se število opravljenih ur in znesek bruto plače iz naslova opravljenih ur, skupaj z nadomestilom, ki bremeni delodajalca. V podatek o številu ur se vključujejo tudi neopravljene ure, za katere delavec prejema nadomestilo plače iz sredstev delodajalca.
B02 Nadomestilo plače
Vpiše se število neopravljenih ur v okviru delovnega časa, za katere delavec prejema nadomestilo plače v breme drugih organizacij ali delodajalcev in organov. Vpiše se znesek nadomestila plače, ki ga delodajalec refundira, oziroma mu ga povrnejo proračun ali zavodi.
B03 Nadomestilo plače po predpisih PIZ
Vpiše se število ur skrajšanega delovnega časa in znesek nadomestila plače zaradi dela s skrajšanim delovnim časom, ki ga delodajalec izplačuje skladno s predpisi o pokojninskem in invalidskem zavarovanju.
B04 Povračilo stroškov do uredbe vlade – prehrana
Vpiše se znesek izplačanih povračil stroškov prehrane, izplačanih do višine, ki se skladno s 3. točko prvega odstavka 44. člena ZDoh-2, ne všteva v osnovo dohodka iz delovnega razmerja.
B05 Povračilo stroškov do uredbe vlade – prevoz
Vpiše se znesek izplačanih povračil stroškov prevoza, izplačanih do višine, ki se skladno s 3. točko prvega odstavka 44. člena ZDoh-2, ne všteva v osnovo dohodka iz delovnega razmerja.
B06 Povračilo stroškov do uredbe vlade – stroški službene poti
Vpiše se znesek izplačanih povračil stroškov v zvezi s službenim potovanjem (dnevnice, prevoz, prenočišče), izplačanih do višine, ki se skladno s 4. točko prvega odstavka 44. člena ZDoh-2, ne všteva v osnovo dohodka iz delovnega razmerja.
B07 Povračilo stroškov do uredbe vlade – terenski dodatek
Vpiše se znesek izplačanih terenskih dodatkov, izplačanih do višine, ki se skladno s 3. točko prvega odstavka 44. člena ZDoh-2, ne všteva v osnovo dohodka iz delovnega razmerja.
B08 Povračilo stroškov do uredbe vlade – nadomestilo za ločeno življenje
Vpiše se znesek izplačanih nadomestil za ločeno življenje, izplačanih do višine, ki se skladno s 3. točko prvega odstavka 44. člena ZDoh-2, ne všteva v osnovo dohodka iz delovnega razmerja.
B09 Odpravnine zaradi odpovedi pogodbe o zaposlitvi
Vpiše se znesek izplačanih odpravnin zaradi odpovedi pogodbe o zaposlitvi, ki je določena kot pravica iz delovnega razmerja in se na podlagi 9. točke prvega odstavka 44. člena ZDoh-2 ne všteva v davčno osnovo dohodka iz delovnega razmerja.
B10 Odpravnine ob upokojitvi
Vpiše se znesek izplačanih odpravnin ob upokojitvi, ki se na podlagi 7. točke prvega odstavka 44. člena ZDoh-2 ne vštevajo v davčno osnovo dohodka iz delovnega razmerja.
B11 Jubilejne nagrade
Vpiše se znesek izplačanih jubilejnih nagrad, ki se na podlagi 7. točke prvega odstavka 44. člena ZDoh-2 ne vštevajo v davčno osnovo dohodka iz delovnega razmerja.
B12 Solidarnostne pomoči
Vpiše se znesek izplačanih solidarnostnih pomoči, ki se na podlagi 7. točke prvega odstavka 44. člena ZDoh-2 ne vštevajo v davčno osnovo dohodka iz delovnega razmerja.
B13 Premije prostovoljnega dodatnega zavarovanja
Vpiše se znesek vplačanih premij prostovoljnega dodatnega zavarovanja, ki se na podlagi 2. točke prvega odstavka 44. člena ZDoh-2 ne vštevajo v davčno osnovo dohodka iz delovnega razmerja.
Boniteta
Vpiše se vrednost bonitete glede na vrsto bonitete, in sicer se ločeno prikaže vrednosti spodaj navedenih bonitet:
B14 Boniteta – uporaba osebnega vozila, vpiše se tudi registrska številka avtomobila, katerega ima delojemalec v zasebni rabi,
B15 Boniteta – nastanitev,
B16 Boniteta – zavarovalna premija,
B17 Boniteta – drugo (bonitete, ki niso vključene v, B14, B15 ali B16).«.
SKLEP:
Na podlagi povedanega menimo, da mora delodajalec poročati preko t.i. REK-1 obrazca (oz dodatnih podatkov) znesek za cestnino in prenočišče za zaposleno osebo.
Strošek prenočišča, ki je povezan s poslovnim partnerjem je mogoče zaračunati poslovnemu partnerju, kar pomeni, da ne sodi v t.i. povračila potnih stroškov po določilih Uredbe.
Strošek večerje ne sodi v t.i. potne stroške, saj je račun naslovljen na pravno osebo - delodajalca zaposlene osebe. Strošek ne sodi v t.i. dodatne podatke.