Vaše vprašanje:
 
Preko leasing hiše smo nabavili osnovno sredstvo. Leasing pogodba je bila podpisana decembra 2013, osnovno sredstvo prevzeto decembra 2013 (kar je razvidno iz dobavnice in prevzemnega zapisnika).
Ker pa so na leasing hiši aktivirali leasing pogodbo šele januarja 2014,  so v januarju 2014 izstavili račun, kjer je naveden datum odpreme januar 2014.
 
Zanima nas ali lahko uveljavljamo 40 % davčno olajšavo za nabavo osnovnega sredstva pri obračunu DDPO za leto 2013, glede na to, da je bila oprema dobavljena decembra 2013, na računu pa je datum računa in odpreme januar 2014?
 
Naš odgovor:
 
V skladu s SRS sta za  pripoznanje opredmetenega osnovnega sredstva potrebna dva pogoja:
- verjetnost, da bodo pritekale gospodarske koristi
- možnost, da se njegova nabavna vrednost zanesljivo izmeri.
 
Šteje se, da je NV zanesljivo izmerjena, če podjetje pri njenem določanju upošteva knjigovodske listine ali drugo dokumentacijo s katero razpolaga. NV je sestavljena iz:
-          nakupne cene, zmanjšane za popust
-          uvozne in nevračljive nakupne dajatve
-          stroškov, ki jih je mogoče pripisati neposredno usposobitvi za nameravano uporabo (stroški dovoza in namestitve)
-          stroškov izposojanja do usposobitve za uporabo
-          ocenjenih stroškov razgradnje, odstranitve in obnovitve in
-          stroškov preizkušanja delovanja stroja.
 
Skladno s 55. a členom ZDDPO-2 zavezanec lahko uveljavlja znižanje davčne osnove v višini 40 % investiranega zneska v opremo in v neopredmetena sredstva, vendar največ v višini davčne osnove. V primeru finančnega najema lahko znižanje davčne osnove v skladu s tem členom uveljavlja zavezanec, ki opremo pridobi na podlagi finančnega najema.
 
SKLEP:
Na podlagi napisanega menimo, da podjetje v svojih evidencah lahko pripozna oz. evidentira prevzem osnovnega sredstva, ga da v uporabo, v kolikor je usposobljeno za uporabo in tudi uveljavlja znižanje davčne osnove. Podjetje razpolaga s pogodbo in prevzemnim zapisnikom iz leta 2013, kjer je razvidna vrednost in dokazljivost prevzema.  


Sonja Urbančič, strokovna sodelavka na področju knjigovodenja