Vaše vprašanje:

Smo DDV zavezanec in smo kupili plovilo za razvedrilo v Italiji. Plovilo bomo pripeljali v Slovenijo in ga bomo oddajali v najem. Vozilo je dolgo 18 m in ima 2x662 kw.

 

Izvajali bomo dejavnost oddaje v najem plovila:

1.     DDV zavezancu iz Madžarske – dolgoročni najem 90 dni. Vozilo bo prevzel na območju R Hrvaške, plovilo bomo izročili na Hrvaškem.

2.     DDV zavezancu iz Avstrije – dolgoročni najem 100 dni. Plovilo bo najemnik prevzel v Sloveniji, uporabljal ga bo na Hrvaškem. Plovilo bo zapustil na Hrvaškem (privez bo na Hrvaškem).

3.     Končnemu kupcu – kratkoročni najem 40 dni. Plovilo bo prevzel v Sloveniji in ga pripeljal v Slovenijo.

4.     Končnemu kupcu iz Nemčije – dolgoročni najem-70 dni. Plovilo bo najemnik prevzel na območju Hrvaške in ga izročil na Hrvaškem.

Plovilo bo registrirano na Madžarskem. Plovilo bo imelo privez na območju R Hrvaške.

Kako je z vidika DDV-ja obdavčena oddaja v najem navedenega plovila? Ali je potrebno plačati tudi davek na plovila v R Sloveniji?

 

Naš odgovor:

DDV obravnava

Na podlagi določil 56. Člena COUNCIL DIRECTIVE 2006/112/EC, z dne 28 November 2006 (v nadaljevanju direktiva) oz. na podlagi določila 30.b. člena ZDDV-1 je kraj obdavčitve plovil za razvedrilo, v primeru:

1.    kratkoročnega najema osebi, ki ni DDV zavezanec v kraju, kjer se plovilo da na razpolago,

2.     dolgoročnega najema osebi, ki ni DDV zavezanec v kraju, kjer se plovilo dejansko da na razpolago, če se dejansko izvede aktivnost oddaje plovila v kraju, kjer oseba plovilo prevzame (najemodajalec ima poslovno enoto v tem kraju),

3.     kratkoročni ali dolgoročni najem DDV zavezancu je kraj prejemnika storitve.

Skladno z določili 36.a. členom ZDDV mora oseba, ki opravlja promete s povezanimi osebami uporabiti t.i. primerljive tržne cene.

 

Davek na vodna plovila

Skladno z določili 5. In 5.a. člena Zakona o davu na vodna plovila (Ur.l.RS, št. 117/06 in 40/12), mora lastnik plovila plačati naslednje davčne obveznosti:

 

		splošni del	obveznost za vsak meter	Obveznost za kilovat moči	Skupaj
A. 5.	1	20	63	2648	2731
B. 5.a.čl.-dodatni davek	2	20	63	2648	2731
					5462
Izračun za 18m, 2x662 kw.

 

Skladno z določilom 7. člena navedenega zakona se davek ne plača v kolikor se plovilo uporablja za izvajanje dejavnosti. Plovilo se v tem primeru NE sme uporabljati tudi za zasebne namene (lastnik, povezane osebe ipd.)

 

 

SKLEP:

 

Na podlagi zgoraj navedene zakonodaje je:

1.     posel 1: obdavčen na območju Madžarske iz razloga, ker gre za storitev med DDV zavezanci iz EU.

2.     Posel 2: obdavčen na območju Avstrije iz razloga, ker gre za storitev med DDV zavezanci iz EU.

3.     Posel 3: obdavčen na območju Slovenije iz razloga, ker gre za storitev kratkoročnega najema plovila. Kraj obdavčenja je kraj, kjer se plovilo dejansko izroči oz. da na razpolago.

4.     Posel 4:

a.     Posel bo lahko obdavčen na območju Hrvaške v kolikor gre za storitev najema plovila in v kolikor bi se lahko štelo, da je opravil najemodajalec dejavnost preko svoje poslovne enote na Hrvaškem.

b.     Posel bo lahko obdavčen na območju Nemčije pod pogojem, da se bo štelo, da najemodajalec ni opravil dejavnosti preko poslovne enote na Hrvaškem.

 

Davek na vodna plovila se v primeru, če je plovilo namenjeno izvajanju dejavnosti (in ni namenjeno hkrati tudi zasebni uporabi), ne obdavči z davkom na vodna plovila.

 

 

 

Priloge: 

 

Subsection 6

Hiring of means of transport

Article 56

1.  The place of short-term hiring of a means of transport shall be the place where the means of transport is actually put at the disposal of the customer.

2.  The place of hiring, other than short-term hiring, of a means of transport to a non-taxable person shall be the place where the customer is established, has his permanent address or usually resides.

However, the place of hiring a pleasure boat to a non-taxable person, other than short-term hiring, shall be the place where the pleasure boat is actually put at the disposal of the customer, where this service is actually provided by the supplier from his place of business or a fixed establishment situated in that place.

3.  For the purposes of paragraphs 1 and 2, ‘short-term’ shall mean the continuous possession or use of the means of transport throughout a period of not more than thirty days and, in the case of vessels, not more than 90 days.

 

30.b člen (najem prevoznih sredstev)

 

(1) Kraj dajanja prevoznega sredstva v kratkoročni najem je kraj, kjer je prevozno sredstvo dejansko dano na razpolago najemniku.

(2) Kraj dajanja prevoznega sredstva v najem, razen kratkoročnega najema, osebi, ki ni davčni zavezanec, je kraj, kjer ima najemnik sedež, stalno oziroma običajno prebivališče.

(3) Ne glede na prejšnji odstavek je kraj dajanja čolna za razvedrilo v najem, razen kratkoročnega najema, osebi, ki ni davčni zavezanec, kraj, kjer je čoln za razvedrilo dejansko dan na razpolago najemniku, če izvajalec to storitev dejansko opravi s sedeža svoje dejavnosti ali stalne poslovne enote v tem kraju.

(4) Za namene tega člena »kratkoročni najem« pomeni stalno posest ali uporabo prevoznega sredstva v obdobju, ki ni daljše od trideset dni, in pri plovilih v obdobju, ki ni daljše od devetdeset dni.