Naš odgovor:

Vprašanje je povezano z davčno obravnavo blaga, ki je prejeto iz druge države EU in se uporabi za namene brezplačne uporabe s strani potencialnih kupcev blaga.

Na podlagi določil 12. člena Zakon o davku na dodano vrednost (uradno prečiščeno besedilo ZDDV-1-UPB2, Ur. L. RS, št. 10/2010 z dne 12.2.2010, v nadlajevanju ZDDV-1) se za  pridobitev blaga znotraj Skupnosti, opravljeno za plačilo, šteje tudi uporaba blaga, ki ga davčni zavezanec za namene svojega podjetja ali druga oseba za njegov račun odpošlje ali odpelje v Slovenijo iz druge države članice, na ozemlju katere je bilo blago izdelano, črpano, predelano, kupljeno, pridobljeno, ali kamor ga je davčni zavezanec uvozil v okviru opravljanja dejavnosti.
Zgoraj navedena zakonodaja predstavlja pravno podlago za obračun izstopnega DDV pri pridobitvi blaga.

Davčni zavezanec ima skladno z določili d. Točke 63. Člena ZDDV-1 pravico, da od DDV, ki ga je dolžan plačati, odbije DDV, ki ga je dolžan plačati ali ga je plačal pri nabavah blaga oziroma storitev, če je to blago oziroma storitve uporabil oziroma jih bo uporabil za namene svojih obdavčenih transakcij, in sicer DDV, ki ga je dolžan plačati za transakcije, ki se obravnavajo kot pridobitve blaga znotraj Skupnosti v skladu z 12. in 13. členom tega zakona.
Iz vprašanja izhaja, da stranka blaga, ki ga bo pridobila, ne bo uporabila za namene obdavčljiih transakcij, zato pravice do odbitka, skladno z navedeno zakonodajo, ni mogoče uveljaviti.

Iz vprašanja nadalje sledi, da bodo vzorci poslani drugi stranki in sicer brezplačno. Skladno z določili 1. odstavka 7. člena ZDDV-1 se šteje za dobavo blaga, opravljeno za plačilo, tudi uporaba blaga, ki je del poslovnih sredstev davčnega zavezanca, za zasebne namene ali za zasebne namene njegovih zaposlenih, brezplačna odtujitev tega blaga ali kakršnakoli uporaba blaga za druge namene, kot za namene opravljanja njegove dejavnosti, če je za to blago ali sestavine tega blaga izkoristil pravico do celotnega ali delnega odbitka DDV. ZDDV-1 v 7. členu še podrobneje obravnava navedeno transakcijo (d. točka 2. odstavka), ko določa, da  dajanje  daril manjših vrednosti v okviru opravljanja dejavnosti davčnega zavezanca, če se dajejo le občasno in če se ne dajejo istim osebam, predstavlja “uporabo za neposlovni namen”. Za darila manjših vrednosti se štejejo darila, pri katerih vrednost posameznega darila ne preseže 20 eurov.
Iz navedene zakonodaje in konkretnega primera tako sledi, da se od vzorca, za katerega pri pridobitvi ni bila uveljavljena pravica do odbitka vstopnega DDV-ja, tudi izstopni DDV pri brezpolačni odtujitv ne obračuna.
Povedano drugače, stranka iz vprašanja mora plačati izstopni DDV pri pridobitvi in nima pravice do odbitka vstopnega DDV-ja, hkrati pa pri prenosu blaga na končno stranko ne obračuna izstopni DDV.

Odgovor pripravil: mag. Franc Derganc, www.taxin.si